Инвестициялық қызмет - Салықтар бойынша преференциялар
Салықтар бойынша преференциялар
TAX PREFERENCES FOR
INVESTMENT PRIORITY PROJECT
In accordance with Article 290 of the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan, tax preferences are granted to legal entities of the Republic of Kazakhstan in the manner and under the conditions stipulated by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.
Types of tax preferences:
- reduction of the calculated corporate income tax amount by 100 percent;
- application of the coefficient 0 to land tax rates;
- calculation of property tax at a rate of 0 percent of the tax base;
KPN
An organization implementing an investment priority project to create new production facilities and (or) to expand and upgrade existing production facilities:
1) reduces the corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code by 100 percent on income received from the implementation of priority types of activities through the operation of fixed assets that were introduced as new production facilities, expanded or updated within the framework of a priority investment project.
The income of an organization implementing a priority investment project from other types of activities that are not related to priority ones is subject to corporate income tax in the generally established manner.
An organization implementing an investment priority project maintains separate tax records of taxable items and/or items related to taxation for the purpose of calculating tax liabilities.
If the provisions of the investment contract for the implementation of a priority investment project for the expansion and (or) renewal of existing production facilities provide for the phased introduction of fixed assets that produce products, then separate tax accounting is maintained for each fixed asset that produces products in accordance with the tax accounting policy.
An organization implementing a priority investment project does not have the right to apply other provisions of this Code for such a project that provide for a 100 percent reduction in corporate income tax;
2) determines depreciation charges for the value balances of groups (subgroups) of fixed assets put into operation within the framework of a priority investment project by applying the depreciation rates established by paragraph 2 of Article 271 of this Code to such value balances of groups (subgroups) at the end of the tax period.
The deadline for applying such a reduction in CIT:
1) for the creation of new production facilities:
begins on January 1 of the year in which the investment contract for the implementation of the priority investment project is concluded;
ends no later than ten consecutive years, which are calculated starting from January 1 of the year following the year in which the investment contract for the implementation of the priority investment project was concluded;
2) for the expansion and (or) renewal of existing production facilities, except for the cases specified in subparagraph 3) of this paragraph:
begins on January 1 of the year following the year in which the last fixed asset producing output was put into operation within the framework of an investment contract for the implementation of a priority investment project;
ends no later than three consecutive years, which are calculated from January 1 of the year following the year in which the last fixed asset producing output was introduced within the framework of an investment contract for the implementation of a priority investment project;
3) for the expansion and (or) renewal of existing production facilities with the phased introduction of fixed assets producing products, as provided for in the investment contract for the implementation of the priority investment project:
starts on 1 January of the year following the year in which the fixed asset producing the output is put into operation under the investment contract;
ends no later than three consecutive years, which are calculated starting from January 1 of the year following the year in which the fixed asset producing the products put into operation under the investment contract was commissioned.
The deadline applies to each fixed asset that produces products and is provided for in the investment contract for the implementation of a priority investment project for the expansion and/or renewal of existing production facilities.
LAND TAX
An organization implementing an investment priority project for the creation of new production facilities, when calculating land tax on land plots used for the implementation of the investment priority project, applies a coefficient of 0 to the corresponding land tax rates.
The deadline for applying part one of this paragraph:
1) begins on the 1st day of the month in which the investment contract for the implementation of the priority investment project for the creation of new production facilities is concluded;
2) ends no later than ten consecutive years, which are calculated starting from January 1 of the year following the year in which the investment contract for the implementation of the priority investment project for the creation of new production facilities was concluded.
The provisions of the first part of this paragraph shall not apply in cases of leasing (renting) or using on other grounds a land plot used for the implementation of a priority investment project, or part thereof (together with the buildings, structures, facilities located on it or without them).
PROPERTY TAX
An organization implementing an investment priority project to create new production facilities, for facilities first put into operation on the territory of the Republic of Kazakhstan, calculates property tax at a rate of 0 percent of the tax base.
The provisions of the first part of this paragraph shall apply to assets accounted for as part of fixed assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting and provided for in the work program, which is an appendix to the investment contract concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship.
The deadline for applying part one of this paragraph:
1) begins on the 1st day of the month in which the first asset is recorded as part of fixed assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;
2) ends no later than eight consecutive years, which are calculated starting from January 1 of the year following the year in which the first asset is recorded as part of fixed assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.
The provisions of the first part of this paragraph shall not apply in cases of transfer of taxable objects for use, trust management or lease.
САЛЫҚ ПРЕФЕРЕНЦИЯЛАРЫ
ИНВЕСТИЦИЯЛЫҚ БАСЫМ ЖОБА
Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің 290-бабына сәйкес салықтар бойынша преференциялар Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларына Қазақстан Республикасының салық заңнамасында көзделген тәртіппен және шарттарда беріледі.
Салықтар бойынша преференциялардың түрлері:
- есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын 100 пайызға азайту;
- жер салығының ставкаларына 0 коэффициентін қолдану;
- салық базасына 0 пайыз мөлшерлемесі бойынша мүлік салығын есептеу;
Жаңа өндірістер құру және (немесе) қолданыстағы өндірістерді кеңейту, жаңарту жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым:
1) осы Кодекстің 302-бабына сәйкес есептелген корпоративтік табыс салығын жаңа өндіріс ретінде енгізілген, инвестициялық басым жоба шеңберінде кеңейтілген немесе жаңартылған тіркелген активтерді пайдалану арқылы қызметтің басым түрлерін жүзеге асырудан алынған кірістер бойынша 100 пайызға азайтады.
Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйымның басымдыққа жатпайтын өзге де қызмет түрлерін жүзеге асырудан түсетін табыстарына жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен корпоративтік табыс салығы салынуға тиіс.
Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым салық міндеттемелерін есептеу мақсатында салық салу объектілерінің және (немесе) салық салуға байланысты объектілердің бөлек салық есебін жүргізеді.
Егер жұмыс істеп тұрған өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарттың ережелерінде өнім шығаратын тіркелген активтерді кезең-кезеңімен енгізу көзделсе, онда бөлек салық есебі салықтық есепке алу саясатына сәйкес өнім шығаратын әрбір тіркелген актив бойынша жүргізіледі.
Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйымның мұндай жоба бойынша корпоративтік табыс салығын 100 пайызға азайтуды көздейтін осы Кодекстің басқа да ережелерін қолдануға құқығы жоқ;
2) осы Кодекстің 271-бабының 2-тармағында белгіленген амортизация нормаларын салық кезеңінің соңындағы топтардың (кіші топтардың) осындай құндық баланстарына қолдану жолымен инвестициялық басым жоба шеңберінде пайдалануға енгізілген тіркелген активтер топтарының (кіші топтарының) құндық баланстары бойынша амортизациялық аударымдарды айқындайды.
Мұндай КТС азайтуды қолданудың шекті мерзімі:
1) жаңа өндірістер құру бойынша:
инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған жылдың 1 қаңтарынан басталады;
инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан он жылдан кешіктірілмей аяқталады;
2) Осы тармақтың 3) тармақшасында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, қолданыстағы өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту бойынша:
инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарт шеңберінде өнім шығаратын соңғы тіркелген актив пайдалануға берілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан басталады;
инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарт шеңберінде өнім шығаратын соңғы тіркелген активті енгізу жүргізілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан үш жылдан кешіктірілмей аяқталады;
3) инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшартта көзделген өнімді шығаратын тіркелген активтерді кезең-кезеңімен енгізу кезінде қолданыстағы өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту бойынша:
инвестициялық келісімшарт шеңберінде өнім шығаратын тіркелген активті пайдалануға беру жүргізілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан басталады;
инвестициялық келісімшарт шеңберінде пайдалануға берілген өнімді шығаратын тіркелген актив іске қосылған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан үш жылдан кешіктірілмей аяқталады.
Шекті мерзім өнімді шығаратын және қолданыстағы өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшартта көзделген әрбір тіркелген активке қатысты қолданылады.
ЖЕР САЛЫҒЫ
Жаңа өндірістер құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым инвестициялық басым жобаны іске асыру үшін пайдаланылатын жер учаскелері бойынша жер салығын есептеу кезінде жер салығының тиісті ставкаларына 0 коэффициентін қолданады.
Осы тармақтың бірінші бөлігін қолданудың шекті мерзімі:
1) жаңа өндірістер құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған айдың 1-күнінен басталады;
2) жаңа өндірістер құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан он жылдан кешіктірілмей аяқталады.
Осы тармақтың бірінші бөлігінің ережелері инвестициялық басым жобаны іске асыру үшін пайдаланылатын жер учаскесін немесе оның бір бөлігін (ондағы ғимараттармен, құрылыстармен, құрылыстармен бірге не оларсыз) мүліктік жалдауға (жалға алуға), өзге де негіздерде пайдалануға тапсырған жағдайларда қолданылмайды.
МҮЛІК САЛЫҒЫ
Қазақстан Республикасының аумағында алғаш рет пайдалануға берілген объектілер бойынша жаңа өндірістер құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым мүлік салығын салық базасына 0 пайыз ставка бойынша есептейді.
Осы тармақтың бірінші бөлігінің ережелері халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құралдардың құрамында ескерілетін және Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік саласындағы заңнамасына сәйкес жасалған инвестициялық келісімшартқа қосымша болып табылатын жұмыс бағдарламасында көзделген активтерге қатысты қолданылады.
Осы тармақтың бірінші бөлігін қолданудың шекті мерзімі:
1) бірінші актив халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құралдардың құрамында есепке алынған айдың 1-күнінен басталады;
2) бірінші актив халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құралдардың құрамында есепке алынған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан сегіз жылдан кешіктірілмей аяқталады.
Осы тармақтың бірінші бөлігінің ережелері салық салу объектілерін пайдалануға, сенімгерлік басқаруға немесе жалға берген жағдайларда қолданылмайды.
ҮШІН САЛЫҚ ПРЕФЕРЕНЦИЯЛАРЫ
ИНВЕСТИЦИЯЛЫҚ БАСЫМДЫҚ ЖОБА
Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің 290-бабына сәйкес Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларына салықтық преференциялар Қазақстан Республикасының салық заңнамасында көзделген тәртіппен және жағдайларда беріледі .
Салық преференцияларының түрлері:
- есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын 100 пайызға азайту;
- жер салығы ставкаларына 0 коэффициентін қолдану;
- салық базасының 0 пайыздық ставкасы бойынша мүлік салығын есептеу;
CPN
Жаңа өндiрiстiк қуаттарды құру және (немесе) қолданыстағы өндiрiстiк қуаттарды кеңейту және жаңарту жөнiндегi басым инвестициялық жобаны iске асыратын ұйым:
1) осы Кодекстің 302-бабына сәйкес есептелген корпоративтік табыс салығын басымдық шеңберінде жаңа өндіріс ретінде енгізілген, кеңейтілген немесе жаңартылған тіркелген активтерді пайдалану арқылы қызметтің басым түрлерін жүзеге асырудан алынған кірістерден 100 пайызға азайтады. инвестициялық жоба.
Басым инвестициялық жобаны іске асыратын ұйымның басым болып табылмайтын қызметтің басқа түрлерінен алған табыстарына жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен корпоративтік табыс салығы салынады.
Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым салық міндеттемелерін есептеу мақсатында салық салу объектілерінің және (немесе) салық салуға байланысты объектілердің бөлек салықтық есебін жүргізеді.
Егер жұмыс істеп тұрған өндірістік қуаттарды кеңейту және (немесе) жаңарту жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарттың ережелері өнім өндіретін негізгі құралдарды кезең-кезеңімен енгізуді көздесе, онда өнім өндіретін әрбір тіркелген актив бойынша бөлек салықтық есепке алу жүргізіледі. , салықтық есеп саясатына сәйкес.
Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйымның мұндай жобаға корпоративтік табыс салығын 100 пайызға азайтуды көздейтін осы Кодекстің басқа ережелерін қолдануға құқығы жоқ;
2) топтардың осындай құн баланстарына осы Кодекстің 271-бабының 2-тармағында белгіленген амортизация нормаларын қолдану жолымен инвестициялық басым жоба шеңберінде пайдалануға берілген негізгі құралдар топтарының (кіші топтарының) құн баланстары бойынша амортизациялық аударымдарды айқындайды ( кіші топтар) салық кезеңінің аяғында.
КТС-ті осындай төмендетуді қолданудың соңғы мерзімі:
1) жаңа өндіріс орындарын құру:
инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған жылдың 1 қаңтарынан басталады;
инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан он жылдан кешіктірмей аяқталады;
2) осы тармақтың 3) тармақшасында көзделген жағдайларды қоспағанда, қолданыстағы өндiрiстiк қуаттарды кеңейтуге және (немесе) жаңартуға:
инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарт бойынша соңғы өнім өндіретін негізгі капитал пайдалануға берілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан басталады;
инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарт шеңберінде өнім өндіретін соңғы негізгі капитал пайдалануға берілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан үш жылдан кешіктірілмей аяқталады;
3) инвестициялық басым жобаны iске асыруға арналған инвестициялық келiсiмшартта көзделген өнiм өндiретiн негiзгi құралдарды кезең-кезеңiмен пайдалануға беру арқылы жұмыс iстеп тұрған өндiрiстiк қуаттарды кеңейтуге және (немесе) жаңартуға:
инвестициялық келiсiмшарт бойынша өнiм өндiретiн негiзгi капитал пайдалануға берiлген жылдан кейiнгi жылдың 1 қаңтарынан басталады;
инвестициялық келiсiмшарт бойынша пайдалануға берiлген өнiмдi өндiретiн негiзгi капиталды пайдалануға беру жүргiзiлген жылдан кейiнгi жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетiн қатарынан үш жылдан кешiктiрiлмей аяқталады.
Мерзім өнім өндіретін және жұмыс істеп тұрған өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшартта көзделген әрбір негізгі құралға қолданылады.
ЖЕР САЛЫҒЫ
Жаңа өндіріс объектілерін құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым инвестициялық басым жобаны іске асыру үшін пайдаланылатын жер учаскелері бойынша жер салығын есептеу кезінде жер салығының тиісті ставкаларына 0 коэффициентін қолданады.
Осы тармақтың бірінші бөлігін қолданудың соңғы мерзімі:
1) жаңа өндiрiстiк объектiлердi құру жөнiндегi инвестициялық басым жобаны iске асыруға инвестициялық келiсiмшарт жасалған айдың 1-күнiнен басталады;
2) жаңа өндiрiстiк қуаттарды құру жөнiндегi инвестициялық басым жобаны iске асыруға инвестициялық келiсiмшарт жасалған жылдан кейiнгi жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетiн қатарынан он жылдан кешiктiрмей аяқталады.
Осы тармақтың бiрiншi бөлiгiнiң ережелерi инвестициялық басым жобаны iске асыру үшiн пайдаланылатын жер учаскесiн немесе оның бiр бөлiгiн (ғимараттармен бiрге) өзге негiздер бойынша пайдалануға мүлiктiк жалға (жалға) берген жағдайларда қолданылмайды. құрылымдар, онда орналасқан немесе оларсыз құрылымдар) .
МҮЛІК САЛЫҒЫ
Жаңа өндiрiстiк қуаттарды құру жөнiндегi инвестициялық басым жобаны iске асырушы ұйым Қазақстан Республикасының аумағында алғаш пайдалануға берiлген объектiлер үшiн мүлiк салығын салық базасының 0 пайызы мөлшерiнде есептейдi.
Осы тармақтың бірінші бөлігінің ережелері халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құралдардың құрамында есепке алынатын және жұмыста көзделген активтерге қолданылады. Қазақстан Республикасының кәсiпкерлiк саласындағы заңнамасына сәйкес жасалған инвестициялық келiсiмшартқа қосымша болып табылатын бағдарлама.
Осы тармақтың бірінші бөлігін қолданудың соңғы мерзімі:
1) халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құралдардың құрамында бірінші активтің есебі жүргізілетін айдың 1-күнінен басталады;
2) халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасы заңнамасының талаптарына сәйкес бірінші актив негізгі құралдардың құрамына енгізілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан сегіз жылдан кешіктірілмей аяқталады. Қазақстан Республикасы бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп беру туралы.
Осы тармақтың бірінші бөлігінің ережелері салық салу объектілерін пайдалануға, сенімгерлік басқаруға немесе жалға беру жағдайларына қолданылмайды.
